Internal Revenue Code Nicht Qualifizierte Aktienoptionen

Wenn Sie eine Option erhalten, um Aktien als Zahlung für Ihre Dienstleistungen zu kaufen, können Sie Einkommen haben, wenn Sie die Option erhalten, wenn Sie die Option ausüben, oder wenn Sie über die Option oder den Vorrat verfügen, der bei der Ausübung der Option erhalten wird. Es gibt zwei Arten von Aktienoptionen: Optionen, die im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans oder eines Anreizaktienoptions (ISO) vorgesehen sind, sind gesetzliche Aktienoptionen. Aktienoptionen, die weder im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans noch eines ISO-Plans gewährt werden, sind nicht statutarische Aktienoptionen. Siehe Publikation 525. Steuerpflichtiges und nicht versuchbares Einkommen. Für die Unterstützung bei der Feststellung, ob Ihnen eine gesetzliche oder eine nicht statutarische Aktienoption eingeräumt wurde. Gesetzliche Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine gesetzliche Aktienoption gewährt, nehmen Sie in der Regel keinen Betrag in Ihrem Bruttoeinkommen ein, wenn Sie die Option erhalten oder ausüben. Allerdings können Sie in dem Jahr, in dem Sie eine ISO ausüben, einer alternativen Mindeststeuer unterliegen. Weitere Informationen finden Sie in der Anleitung zum Formular 6251. Sie haben steuerpflichtiges Einkommen oder abzugsfähigen Verlust, wenn Sie die Aktie verkaufen, die Sie durch Ausübung der Option gekauft haben. Sie behandeln diesen Betrag in der Regel als Kapitalgewinn oder Verlust. Allerdings, wenn Sie nicht erfüllen spezielle Haltezeit Anforderungen, youll müssen die Einnahmen aus dem Verkauf als ordentliches Einkommen zu behandeln. Fügen Sie diese Beträge, die als Löhne behandelt werden, auf der Grundlage der Aktie bei der Bestimmung der Gewinn oder Verlust auf die Bestände Disposition. Verweisen Sie auf die Publikation 525 für spezifische Details über die Art der Aktienoption, sowie Regeln für die Erfassung der Erträge und die Erfassung der Erträge für die Einkommensteuer. Incentive Stock Option - Nach der Ausübung einer ISO sollten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3921 (PDF), Ausübung einer Incentive Stock Option nach § 422 (b) erhalten. Dieses Formular wird wichtige Termine und Werte zur Ermittlung der korrekten Höhe des Kapitals und des ordentlichen Ergebnisses (falls zutreffend) übermitteln, die bei Ihrer Rücksendung gemeldet werden sollen. Employee Stock Purchase Plan - Nach dem ersten Transfer oder Verkauf von Aktien, die durch die Ausübung einer im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans gewährten Option erworben wurden, erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3922 (PDF), Übertragung von Aktien, die über einen Mitarbeiter Stock Purchase Plan erworben wurden § 423 (c). Dieses Formular berichtet wichtige Termine und Werte, die erforderlich sind, um die korrekte Menge an Kapital und ordentlichen Einkommen zu bestimmen, um bei Ihrer Rückkehr gemeldet zu werden. Nichtstatutarische Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine nicht statutarische Aktienoption gewährt, hängt die Höhe des Einkommens und die Zeit, um sie einzubeziehen, davon ab, ob der Marktwert der Option leicht ermittelt werden kann. Leicht ermittelter Fair Market Value - Wenn eine Option aktiv auf einem etablierten Markt gehandelt wird, können Sie den Marktwert der Option leicht bestimmen. Verweisen Sie auf die Veröffentlichung 525 für andere Umstände, unter denen Sie den fairen Marktwert einer Option und die Regeln bestimmen können, um festzustellen, wann Sie Einnahmen für eine Option mit einem leicht bestimmbaren Marktwert melden sollten. Nicht leicht ermittelter Fair Market Value - Die meisten nichtstatuti - onen Optionen haben keinen leicht bestimmbaren Marktwert. Für nicht stellvertretende Optionen ohne einen leicht bestimmbaren Marktwert, gibt es keine steuerpflichtigen Ereignisse, wenn die Option gewährt wird, aber Sie müssen in Einkommen den Marktwert der Aktie, die bei der Ausübung erhalten wird, abzüglich des gezahlten Betrages, wenn Sie die Option ausüben. Sie haben steuerpflichtiges Einkommen oder abzugsfähigen Verlust, wenn Sie den Vorrat verkaufen, den Sie durch das Ausüben der Wahl erhalten haben. Sie behandeln diesen Betrag in der Regel als Kapitalgewinn oder Verlust. Für spezifische Informationen und Berichterstattungspflichten verweisen wir auf Publikation 525. Seite Letzte Änderung oder Aktualisierung: 17. Februar 2017Die BOEING COMPANY NICHT QUALIFIZIERTE STOCKOPTION GEWÄHRUNGSBEDINGUNGEN Im Rahmen des Executive Compensation Programms wurde Ihnen die Möglichkeit eingeräumt, Aktien zu erwerben Die Gesellschaft146s Stammaktien wie folgt: Anzahl der Aktien vorbehaltlich Option: laquoStockOptionsraquo Aktien Ausübungspreis: xx. xx Der Ausübungspreis entspricht dem Marktwert der Boeing Aktie am Tag der Gewährung. Für die Zwecke dieses Zuschusses ist der Marktwert als der Durchschnitt der hohen und niedrigen Aktienkurse der Gesellschaft definiert146s Stammaktien an der New Yorker Börse während des regulären Sitzungshandels für einen einzelnen Handelstag. Die Gewährung der Option erfolgt gemäß der Boeing Company 2003 Incentive Stock Plan, wie geändert und angepasst mit Wirkung zum 23. Februar 2009 (147Plan148). Die Bedingungen der Aktienoption sind im Plan und in dieser Bekanntmachung angegeben. Wenn es irgendwelche Inkonsistenzen zwischen den Bedingungen dieser Kündigung und den Bedingungen des Plans gibt, werden die Plan146s Begriffe kontrollieren. Eine Kopie der Planzusammenfassung ist diesem Hinweis beigefügt. Die Ausübung aller oder eines Teils dieser Aktienoption stellt die Anerkennung aller Bedingungen des Optionszuschusses dar. Für die Zwecke dieser Bekanntmachung bedeutet der Begriff 147Unternehmen148 die Boeing Company oder eine Tochtergesellschaft der Boeing Company, je nachdem, was Sie von Zeit zu Zeit beschäftigt sind. Art der Option: Die Option wird als nicht qualifizierte Aktienoption gewährt und unterliegt § 83 des USV. Internal Revenue Code. Nicht qualifizierte Aktienoptionen werden bei der Ausübung als ordentliches Einkommen betrachtet und entsprechend besteuert. Die Höhe des ordentlichen Ergebnisses ist die Differenz zwischen dem Ausübungspreis (oder dem Zuschusspreis) und dem Preis am Tag der Option oder der Teil davon. Datum der Erteilung: Das Datum des Aktienoptionszuschusses ist das Einsendungsdatum des Zuschusses. Ausübung und Ausübung: Um ein Freizügigkeitsrecht auf einen Teil der Option zu begründen, müssen Sie mindestens ein Jahr ab dem Tag der Gewährung bei der Gesellschaft beschäftigt sein. Englisch: eur-lex. europa. eu/LexUriServ/LexUri...0053: EN: HTML Wenn Sie von der Gesellschaft für ein Jahr nach dem Tag des Zuschusses beschäftigt sind und die Aktienoption ansonsten nicht abgelaufen ist, wird die Aktienoption nach folgendem Zeitplan ausgeübt und ausgeübt: Anpassung in Anzahl der Aktien Die Anzahl der Aktien, die dieser Option unterliegen, wird proportional für eine Erhöhung oder Verringerung der Anzahl der ausgegebenen Aktien von Boeing-Aktien, die sich aus einer Aktiensplitt-, - kombination oder einem Umtausch von Aktien, Konsolidierung, Ausgliederung oder Rekapitalisierung von Aktien oder ähnlichem ergeben, angepasst Kapitalanpassung Wenn Ihre Beschäftigung aus irgendeinem Grund vor dem einjährigen Jubiläum des Datums der Erteilung endet, wird die Aktienoption und alle Rechte zur Ausübung der Option vollständig bei Ihrer Beendigung des Arbeitsverhältnisses beendet. Nach dem einjährigen Jubiläum des Zeitpunkts der Erteilung, wenn Ihre Beschäftigung mit der Gesellschaft aus irgendeinem Grund vor dem Datum endet, wenn die Option 100 ausgeübt wird und ausgeübt wird, gemäß dem Zeitplan unter 147Vesting und Exercisability148, ist der nicht ausgegebene Teil des Aktienoption wird nicht ausgeübt und der nicht ausgegebene Teil der Option und alle Rechte an dem nicht ausgegebenen Teil wird bei Ihrer Beendigung des Arbeitsverhältnisses vollständig beendet. (Siehe 147Wenn die Freizügigkeitsoption abläuft148 für wichtige Regeln, wann ausgegebene Optionen auslaufen.) Wenn die Freizügigkeitsoption abläuft: Solange Sie bei der Gesellschaft beschäftigt sind, erlischt die Aktienoption nach 10 Jahren ab dem Datum der Erteilung (oder Einfügen) Datum 10 Jahre ab dem Zuschuss). Wenn Ihre Beschäftigung mit der Gesellschaft wegen Tod, Invalidität, Ruhestand oder Entlassung endet. Der Freizügigkeitsteil der Option läuft bis zu 5 Jahren ab Ihrer Kündigung aus und fügt das Datum 10 Jahre ab dem Datum der Erteilung ein. Wenn Ihre Beschäftigung mit der Gesellschaft aufgrund eines freiwilligen Rücktritts endet. Der Freizügigkeitsteil der Option endet zu den früheren 90 Tagen nach Ihrer Kündigung und fügt das Datum 10 Jahre ab dem Datum der Erteilung ein. Der Begriff 147Redirektion148 bedeutet Ruhestand unter den Bedingungen, die die Bedingungen der Gesellschaft erfüllen146s oder Tochtergesellschaft146s leistungsorientierte Pensionsplan, an dem Sie teilnehmen. Wenn Sie eine Exekutive sind, die nicht berechtigt ist, an einem leistungsorientierten Pensionsplan teilzunehmen, bedeutet 147Redirektion148 die Beendigung der Erwerbstätigkeit freiwillig von Ihnen, nachdem Sie entweder (i) Alter 55 mit 10 Dienstjahren oder (ii) Alter 62 mit erreicht haben Ein Jahr Dienst. 147Disability148 bedeutet hier eine Behinderung, die Sie zu Leistungen im Rahmen der von der Gesellschaft oder einer ihrer Tochtergesellschaften gesponserten langfristigen Behindertenpolitik berechtigt, die für Sie gilt. Wenn Ihre Beschäftigung mit der Gesellschaft aus anderen Gründen als dem Tod, der Invalidität, dem Ruhestand, der Entlassung oder dem freiwilligen Rücktritt (z. B. wegen der Ursache) endet, erlischt der ausgegebene Teil Ihrer Option bei Ihrer Kündigung. Es liegt in Ihrer Verantwortung, sich einer Option146s Ablaufdatum bewusst zu sein, damit Sie prüfen können, ob Sie Ihre Option ausüben möchten oder nicht, bevor sie abläuft. Übung: Während deines Lebens kannst du nur dein Wächter oder dein gesetzlicher Vertreter die Aktienoption ausüben. Der Plan erlaubt die Ausübung der Aktienoption durch den persönlichen Vertreter Ihres Nachlasses oder dessen Begünstigten nach Ihrem Tod. Diese Option kann nur für ganze Aktien ausgeübt werden und darf nicht mehr als eine angemessene Anzahl von Aktien zu einem beliebigen Zeitpunkt ausgeübt werden, wie vom Vergütungsausschuss festgelegt. Übertragung: Die Aktienoption ist nicht übertragbar, außer durch Wille oder anwendbare Gesetze der Abstammung und Verteilung. Clawback Policy: Dieser Aktienoptionszuschuss unterliegt der von der Gesellschaft verabschiedeten Clawback Policy146s Board of Directors, die wie folgt vorsieht: Der Verwaltungsrat hat unter allen Umständen die Erstattung einer jährlichen Anreizzahlung oder einer langfristigen Anreizzahlung an eine (1) Die Zahlung wurde bei der Erreichung bestimmter finanzieller Ergebnisse ausgegeben, die nachträglich Gegenstand einer wesentlichen Neufassung des mit der Securities and Exchange Commission eingereichten Jahresabschlusses waren (2), der Vorstand bestimmt die Exekutive, die ein vorsätzliches Fehlverhalten ausübt Oder erheblich die Notwendigkeit für eine wesentliche Anpassung verursacht und (3) eine niedrigere Zahlung an die Exekutive auf der Grundlage der angepassten finanziellen Ergebnisse gemacht worden wäre. In jedem solchen Fall wird die Gesellschaft, soweit praktikabel, versuchen, von der einzelnen Exekutive den Betrag zurückzufordern, zu dem die einzelnen Führungskräfte146 Anreizzahlungen für den betreffenden Zeitraum die niedrigere Zahlung überschritten haben, die auf der Grundlage des angepassten Finanzergebnisses gemacht worden wäre. Für die Zwecke dieser Police bedeutet der Begriff 147 Exekutivbeauftragter148 jeden Offizier, der vom Vorstand als Vorstandsvorsitzender benannt wurde. Zusätzliche Informationen über Boeing Aktienoptionen, einschließlich Ihres aktuellen Aktienoptionsstatusberichts, werden Ihnen jährlich zur Verfügung gestellt. Weitere Fragen zu Aktienoptionen können an die Aktienoptionsverwaltungsstelle per E-Mail an stockoptionsboeing adressiert oder beantwortet werden, indem sie die interne Boeing-Website besucht. Stockoptions. web. boeing.26 US-Code 422 - Incentive-Aktienoptionen Incentive-Aktienoptionen (a) Im Allgemeinen § 421 (A) gilt für die Übertragung eines Aktienanteils an einen Einzelnen aufgrund seiner Ausübung einer Anreizaktienoption, wenn von ihm nicht innerhalb von zwei Jahren ab dem Datum der Gewährung der Option eine solche Beteiligung vorliegt Innerhalb von 1 Jahr nach der Übertragung dieser Aktie an ihn und zu jeder Zeit während des Zeitraums, der am Tag der Gewährung der Option beginnt und am Tag 3 Monate vor dem Datum der Ausübung endet, war diese Person auch ein Angestellter Die Gesellschaft, die eine solche Option, eine Muttergesellschaft oder eine Tochtergesellschaft dieser Gesellschaft oder eine Körperschaft oder eine Muttergesellschaft oder eine Tochtergesellschaft dieser Körperschaft erteilt, die eine Aktienoption in einer Transaktion ausgibt oder übernimmt, auf die § 424 a) Anwendung findet. (B) Anreizaktienoption Für die Zwecke dieses Teils bedeutet der Begriff Anreizaktienoption eine Option, die einer Person aus irgendeinem Grund gewährt wird, der mit einer Beschäftigung durch eine Gesellschaft verbunden ist, wenn sie von der Arbeitgebergesellschaft oder ihrer Muttergesellschaft oder ihrer Tochtergesellschaft erteilt wird Aktien von solchen Kapitalgesellschaften, sondern nur, wenn die Option nach einem Plan gewährt wird, der die Gesamtzahl der Aktien enthält, die unter Optionen ausgegeben werden können, und den Mitarbeitern (oder Unterrichtsklassen), die zur Erlangung von Optionen berechtigt sind und die von Die Aktionäre der Gewährleistungsgesellschaft innerhalb von zwölf Monaten vor oder nach dem Tag, an dem dieser Plan verabschiedet wird, wird diese Option innerhalb von 10 Jahren ab dem Zeitpunkt der Annahme des Plans erteilt oder der Zeitpunkt, zu dem dieser Plan von den Aktionären genehmigt wird, Ihre Bedingungen sind nach Ablauf von 10 Jahren ab dem Zeitpunkt, an dem diese Option gewährt wird, nicht ausübbar, wenn der Optionspreis nicht unter dem Marktwert der Aktie liegt, sobald diese Option diese Option durch ihre Bedingungen erteilt hat, ist diese nicht übertragbar Anders als durch den Willen oder die Gesetze der Abstammung und Verteilung, und ist zu seinen Lebzeiten ausübbar, nur durch ihn und diese Einzelperson, zu dem Zeitpunkt, an dem die Option gewährt wird, besitzt keinen Bestand mit mehr als 10 Prozent der gesamten kombinierten Stimmrechte Aller Klassen von Aktien der Arbeitgebergesellschaft oder ihrer Muttergesellschaft oder Tochtergesellschaft. Diese Laufzeit schließt keine Option ein, wenn (ab dem Zeitpunkt der Erteilung der Option) die Bedingungen dieser Option vorgesehen sind, dass sie nicht als Anreizaktienoption behandelt werden. (C) Sonderregelungen (1) Treu und Glauben auf den Wert der Bestände Wenn ein Aktienanteil gemäß der Ausübung einer Einzelperson einer Option übertragen wird, die als Anreizaktienoption nach Buchstabe b nicht in Frage kommen würde, weil es gab Ein Versäumnis in einem in gutem Glauben getroffenen Versuch, die Voraussetzung des Unterabschnitts (b) (4) zu erfüllen, gilt die Voraussetzung des Unterabschnitts (b) (4) als erfüllt. Soweit in den Verordnungen des Sekretärs vorgesehen ist, gilt für den Unterabschnitt d) eine ähnliche Regelung. (2) Bestimmte disqualifizierende Verfügungen, bei denen der verwirklichte Betrag geringer ist als der Wert bei der Ausübung Wenn eine Person, die einen Aktienanteil durch die Ausübung einer Anreizaktienoption erworben hat, innerhalb einer der unter Buchstabe a) (1), und eine solche Veräußerung ist ein Verkauf oder Umtausch, bei dem ein Verlust (wenn anhaltend) an diese Person anerkannt würde, dann der Betrag, der im Bruttoeinkommen dieser Person enthalten ist, und der Betrag, der abziehbar ist Das Einkommen seiner Arbeitgeber-Körperschaft, als Entschädigung, die der Ausübung einer solchen Option zuzurechnen ist, darf den Überschuss (falls vorhanden) des bei einem solchen Verkauf oder Umtausch erzielten Betrags nicht über die bereinigte Basis dieser Aktie übersteigen. (3) Bestimmte Überweisungen durch insolventen Personen Wenn eine insolvente Person einen Anteil an Aktien besitzt, der aufgrund seiner Ausübung einer Anreizaktienoption erworben wurde, und wenn diese Aktie an einen Treuhänder, einen Empfänger oder einen anderen ähnlichen Treuhänder in einem Verfahren unter Titel 11 übertragen wird Oder eines anderen ähnlichen Insolvenzverfahrens, weder eine solche Übertragung noch eine andere Übertragung dieser Aktie zugunsten seiner Gläubiger in einem solchen Verfahren, ist eine Veräußerung dieser Aktie für die Zwecke des Unterabschnitts (a) (1). (4) Zulässige Bestimmungen Eine Option, die den Anforderungen des Unterabschnitts (b) entspricht, wird als Anreizaktienoption behandelt, auch wenn der Arbeitnehmer die Aktie mit dem Bestand der Gesellschaft, die die Option gewährt, bezahlen kann, hat der Arbeitnehmer Anspruch auf Eigentum Zum Zeitpunkt der Ausübung der Option, oder die Option unterliegt keiner Bedingung, die nicht mit den Bestimmungen des Unterabschnitts (b) unvereinbar ist. Unterabsatz (B) gilt für eine Eigentumsübertragung (außer Bargeld) nur, wenn § 83 für die so übertragene Immobilie gilt. (5) 10-prozentige Aktionärsregel Unterabschnitt b) (6) gilt nicht, wenn zum Zeitpunkt der Erteilung der Option der Optionspreis mindestens 110 Prozent des Marktwertes der Aktie unterliegt, der der Option und der Option entspricht Ihre Bedingungen sind nach Ablauf von 5 Jahren ab dem Zeitpunkt, an dem diese Option gewährt wird, nicht ausübbar. (6) Sonderregel bei Behinderung Für die Zwecke des Unterabschnitts (a) (2) ist im Falle eines behinderten Arbeitnehmers (im Sinne von § 22 (e) (3) der 3-Monats-Unterabschnitt ( A) (2) 1 Jahr. (7) Fairer Marktwert Für die Zwecke dieses Abschnitts wird der Marktwert der Bestände ohne Rücksicht auf eine andere Beschränkung als eine Beschränkung bestimmt, die nach ihren Bedingungen niemals verfallen wird. (D) 100.000 pro Jahr Beschränkung Soweit der aggregierte Marktwert der Bestände, für die Anreizaktienoptionen (ohne Rücksicht auf diesen Unterabschnitt bestimmt) zum ersten Mal von jedem Einzelnen während eines Kalenderjahres ausgeübt werden können (unter allen Plänen Der Arbeitgeber-Körperschaft und ihrer Mutter - und Tochtergesellschaften) 100.000 übersteigt, werden diese Optionen als Optionen behandelt, die keine Anreizaktien sind. (2) Auftragsregel Der Absatz (1) wird unter Berücksichtigung der Optionen in der Reihenfolge, in der sie gewährt wurden, angewandt. (3) Ermittlung des Marktwertes Für die Zwecke des Absatzes (1) wird der Marktwert jeder Aktie zu dem Zeitpunkt bestimmt, zu dem die Option in Bezug auf diese Aktie gewährt wird. Subsec. (C) (5) bis (8). Pub L. 101508. 11801 (c) (9) (C) (ii), neu gestaltete Pars. (6) bis (8) als (5) bis (7) und schlug den ehemaligen Par. (5) Koordinierung mit den Abschnitten 422 und 424, die wie folgt lauten: Die Abschnitte 422 und 424 gelten nicht für eine Anreizaktienoption. 1988Subsec. (B). Pub L. 100647. 1003 (d) (1) (A), die am Ende eingefügt wird. Diese Laufzeit enthält keine Option, wenn (zu dem Zeitpunkt, zu dem die Option gewährt wird), die Bedingungen dieser Option, dass sie nicht als Anreizaktienoption. Subsec. (B) (7). Pub L. 100647. 1003 (d) (2) (B), (7), die wie folgt lauten: Unter den Bedingungen des Plans wird der aggregierte Marktwert (bestimmt zum Zeitpunkt der Erteilung der Option) der Aktie, für die Anreizaktienoptionen zum ersten Mal von dieser Person ausgeübt werden können Jedes Kalenderjahr (unter allen Plänen der Arbeitgeber-Körperschaft und ihrer Mutter - und Tochtergesellschaften) darf 100 000 nicht überschreiten. Subsec. (C) (1). Pub L. 100647. 1003 (d) (2) (C), substituierter Unterabschnitt (d) für Absatz (7) des Unterabschnitts (b). 1986Subsec. (B) (7). Pub L. 99514. 321 (a), hinzugefügt Par. (7) und schlug ehemalige par. (7), die wie folgt lauten: Eine solche Möglichkeit nach ihren Bedingungen ist nicht ausübbar, solange es im Sinne des Absatzes (c) (7) eine Anreizaktienoption gibt, die vor der Gewährung einer solchen Option gewährt wurde Einzelpersonen, um Aktien in seinem Arbeitgeberunternehmen oder in einer Körperschaft zu erwerben, die (zum Zeitpunkt der Gewährung einer solchen Option) eine Muttergesellschaft oder eine Tochtergesellschaft des Arbeitgebers oder eine Vorgängergesellschaft einer solchen Körperschaft ist und. Subsec. (B) (8). Pub L. 99514. 321 (a), geschlagene Par. (8), die wie folgt lauten: Im Falle einer nach dem 31. Dezember 1980 gewährten Option wird nach dem Plan der Gesamtsumme des Marktwertes (bestimmt zum Zeitpunkt der Erteilung der Option) der Aktie, für die ein Mitarbeiter gilt Kann in jedem Kalenderjahr (in allen diesen Plänen seines Arbeitgebers und seiner Muttergesellschaft und ihrer Tochtergesellschaft) Anreizaktien gewährt werden, darf höchstens 100.000 zuzüglich eines nicht genutzten Grenzwertes zu diesem Jahr betragen. Subsec. (C) (1). Pub L. 99514. 321 (b) (2), Unterabsatz 2 Buchstabe b) Absatz 8 Buchstabe b) und Absatz 4 dieses Absatzes. Subsec. (C) (4). Pub L. 99514. 321 (b) (1), neu gestaltete Par. (5) als (4) und schlug den ehemaligen Par. (4) über die Übertragung von nicht genutzten Grenzwerten. Subsec. (C) (5), (6). Pub L. 99514. 321 (b) (1) (B), neu gestaltete Pars. (6) und (8) als (5) bzw. (6). Ehemalige par. (5) neu bezeichnet (4). Subsec. (C) (7). Pub L. 99514. 321 (b) (1), neu gestaltete Par. (9) als (7) und schlug ehemalige par. (7), die für die Zwecke der Unter - (B) (7) Jede Anreizaktienoption wird als ausstehend behandelt, bis diese Option vollständig ausgelaufen ist oder aus Ablauf der Zeit abgelaufen ist. Subsec. (C) (8). Pub L. 99514. 321 (b) (1) (B), neu gestaltete Par. (10) als (8). Ehemalige par. (8) neu bezeichnet (6). Subsec. (C) (9). Pub L. 99514. 321 (b) (1) (B), neu gestaltete Par. (9) als (7). Pub L. 99514. 1847 (b) (5), substituierter Abschnitt 22 (e) (3) für Abschnitt 37 (e) (3). Subsec. (C) (10). Pub L. 99514. 321 (b) (1) (B), neu gestaltete Par. (10) als (8). 1984Subsec. (C) (9). Pub L. 98369. 2662 (f) (1), substituierter Abschnitt 37 (e) (3) für Abschnitt 105 (d) (4). 1983Subsec. (B) (8). Pub L. 97448. 102 (j) (1), substituierte Anreizaktienoptionen für gewährte Optionen. Subsec. (C) (1). Pub L. 97448. 102 (j) (2), substituierte gute Treuhandbemühungen zur Wertschöpfung für Ausübung der Option, wenn der Preis niedriger ist als der Wert der Bestände als Par. (1) Überschrift und eingefügten Satz, der vorsieht, dass, soweit in den Verordnungen des Sekretärs vorgesehen ist, eine Regel, die der in dem Absatz bereits angekündigten Regelung ähnlich ist, für Zwecke des Paragraphen gilt. (8) von subsec (B) und Par. (4) von subsec (C). Subsec. (C) (2) (A). Pub L. 97448. 102 (j) (3), ersetzt entweder die Perioden für den Zeitraum von zwei Jahren. Subsec. (C) (4) (A) (ii). Pub L. 97448. 102 (j) (4), ausgetauschte Anreizaktienoptionen für gewährte Optionen. Datum des Inkrafttretens von 1988 Änderungsantrag von Pub. L. 100647 wirksam, sofern nicht anders angegeben, wie in der Bestimmung des Steuerreformgesetzes von 1986 enthalten, Pub. L. 99514. auf die sich diese Änderung bezieht, siehe Abschnitt 1019 (a) von Pub. L. 100647. als Notiz unter Abschnitt 1 dieses Titels. Datum des Inkrafttretens von 1986 Änderung Die Änderungen, die in diesem Abschnitt zur Änderung dieses Abschnitts vorgenommen wurden, gelten für Optionen, die nach dem 31. Dezember 1986 gewährt wurden. Abänderung nach § 1847 b) (5) L. 99514 wirksam, soweit nicht anders angegeben, wie in den Bestimmungen des Steuerreformgesetzes von 1984 enthalten, L. 98369, div. A., auf die sich diese Änderung bezieht, siehe Abschnitt 1881 von Pub. L. 99514. als Notiz unter Abschnitt 48 dieses Titels. Datum des Inkrafttretens von 1984 Änderungsantrag Die Änderung nach Absatz (a) (1) zur Änderung dieses Abschnitts gilt für nach dem 20. März 1984 gewährte Optionen, mit der Ausnahme, dass dieser Unterabschnitt für keine Anreizaktienoption gilt, die vor dem 20. September 1984 gewährt wurde Zu einem Plan, der vor dem 15. Mai 1984 vom Vorstand der Stimmrechtsvertretung erlassen wurde. Abänderung nach § 2662 Amtsblatt L. 98369 wirksam wie in der Verabschiedung der Sozialversicherungsänderungen von 1983, Pub. L. 9821. siehe Abschnitt 2664 (a) von Pub. L. 98369. als Notiz nach § 401 des Titels 42. Die öffentliche Gesundheit und Wohlfahrt. Datum des Inkrafttretens von 1983 Änderungsantrag von Pub. L. 97448 wirksam, sofern nichts anderes bestimmt ist, als ob es in die Erbringung des Erstattungssteuergesetzes von 1981 aufgenommen worden sei, L. 9734. auf die sich diese Änderung bezieht, siehe Abschnitt 109 der Kneipe. L. 97448. als Notiz unter Abschnitt 1 dieses Titels. (1) Optionen, für die der Abschnitt gilt. Die in diesem Abschnitt erlassenen Änderungen und die Änderungsabschnitte 421, 425, jetzt 424 und 6039 dieses Titels gelten in Bezug auf die am oder nach dem 1. Januar 1976 gewährten Optionen und werden ausgeübt Oder nach dem 1. Januar 1981. oder an diesem Tag ausstehend. (B) Wahl und Benennung von Optionen. Im Falle einer vor dem 1. Januar 1981 gewährten Option gelten die Änderungen, die in diesem Abschnitt vorgenommen werden, nur dann anwendbar, wenn die Körperschaft, die diese Option gewährt, (in der Weise und zu dem von dem Sekretär des Schatzamtes oder seinem Delegierten vorgeschriebenen) Die von diesem Abschnitt vorgenommenen Änderungen gelten für diese Option. Der aggregierte Marktwert (bestimmt zum Zeitpunkt der Erteilung der Option) der Aktie, für die jedem Mitarbeiter Optionen gewährt wurden (unter allen Plänen seiner Arbeitgebergesellschaft und ihrer Muttergesell - schaften und Tochtergesellschaften), auf die sich die Änderungen in diesem Abschnitt beziehen, Der Grund dieses Unterabsatzes darf 50 000 pro Kalenderjahr nicht überschreiten und darf insgesamt nicht mehr als 200 000 betragen. (2) Änderungen der Optionen. Im Falle einer am oder nach dem 1. Januar 1976 gewährten Option, die zum Zeitpunkt des Inkrafttretens dieses Gesetzes vom 13. August 1981 Abs. 1 Nr. 1 Abs. 1 Buchst. H des Internal Revenue Code von 1986 ausstehend ist IRC 1954 gilt nicht für eine Änderung der Bedingungen dieser Option (oder die Bedingungen des Planes, unter dem die Gewährung, einschließlich der Zustimmung der Aktionäre) innerhalb von 1 Jahr nach dem Datum der Verabschiedung, um eine solche Option als Anreizaktienoption zu qualifizieren, Für die Bestimmungen, die nichts in der Änderung von Pub. L. 101508 ausgelegt werden, um die Behandlung bestimmter Transaktionen, Eigentum erworben oder Einkünfte, Verlust, Abzug oder Gutschrift, die vor dem 5. November 1990 berücksichtigt wurden, zu beeinträchtigen. Für die Zwecke der Bestimmung der Steuerpflichtigen für Perioden, die nach Nov 5, 1990. siehe Abschnitt 11821 (b) von Pub. L. 101508. als Notiz unter § 45K dieses Titels aufgeführt. Behandlung von Optionen als Incentive-Aktienoptionen Im Falle einer nach dem 31. Dezember 1986 gewährten Option und am oder vor dem Datum der Verabschiedung dieses Gesetzes vom 10. November 1988 gilt diese Option nicht als Anreizaktienoption, wenn Die Bedingungen dieser Option werden vor dem Datum geändert 90 Tage nach dem Datum der Verabschiedung, um zu erbringen, dass diese Option nicht als Anreizaktienoption behandelt wird. Planänderungen, die nicht erforderlich sind, bis zum 1. Januar 1989 Für Bestimmungen, die behaupten, dass, wenn irgendwelche Änderungen durch Untertitel A oder Untertitel C des Titels XI 11011147 und 11711177 oder Titel XVIII 18001899A von Pub. L. 99514 eine Änderung eines Planes erfordern, so ist diese Planänderung nicht vor dem ersten Planjahr zu beginnen, das am oder nach dem 1. Januar 1989 beginnt. Siehe Abschnitt 1140 der Kneipe. L. 99514. in der geänderten Fassung, die als Anmerkung nach Abschnitt 401 dieses Titels aufgeführt ist. Schriftliche Bestimmungen für diesen Abschnitt Diese Dokumente, die manchmal auch als Private Letter Rules bezeichnet werden, stammen aus der IRS Written Determinations Seite der IRS veröffentlicht auch eine ausführlichere Erklärung dessen, was sie sind und was sie bedeuten. Die Sammlung wird täglich aktualisiert (am Ende). Es scheint, dass die IRS ihre Auflistung jeden Freitag aktualisiert. Beachten Sie, dass die IRS oft Titel Dokumente in einer sehr einfachen Vanille, doppelte Weise. Gehen Sie nicht davon aus, dass identisch betitelte Dokumente gleich sind oder dass ein späteres Dokument einen anderen mit demselben Titel ersetzt. Das ist unwahrscheinlich der Fall. Release-Termine erscheinen genau so, wie wir sie aus dem IRS bekommen. Manche sind eindeutig falsch, aber wir haben keinen Versuch gemacht, sie zu korrigieren, da wir in allen Fällen nicht richtig erraten haben und die Verwirrung nicht hinzufügen wollen. Wir verkürzen Ergebnisse bei 20000 Artikeln. Danach sind Sie auf eigene Faust. Was ist Abschnitt 409A Am 10. April 2007 hat die Internal Revenue Service (IRS) endgültige Regelungen nach § 409A des Internal Revenue Code erteilt. Abschnitt 409A wurde dem Internal Revenue Code im Oktober 2004 durch das American Jobs Creation Act hinzugefügt. Nach § 409A sind, soweit nicht bestimmte Voraussetzungen erfüllt sind, Beträge, die im Rahmen eines nicht qualifizierten Abgrenzungspakets (wie in den Verordnungen definiert) aufgeschoben werden, derzeit im Bruttoeinkommen enthalten, es sei denn, diese Beträge unterliegen einem erheblichen Verfallrisiko. Darüber hinaus unterliegen diese aufgeschobenen Beträge einer zusätzlichen 20-prozentigen Einkommensteuer, Zinsen und Strafen. Bestimmte Staaten haben auch ähnliche Steuerbestimmungen erlassen. (Zum Beispiel stellt Kalifornien eine zusätzliche 20-prozentige staatliche Steuer, Zinsen und Strafen vor.) Implikationen für Discount-Aktienoptionen Nach § 409A ist eine Aktienoption mit einem Ausübungspreis unter dem Marktwert der Stammaktie, der sich aus der Option ergibt Erteilungsdatum ist eine aufgeschobene Entschädigungsvereinbarung. Dies führt in der Regel zu ungünstigen steuerlichen Konsequenzen für den Optionsempfänger und eine Steuerverzugsverantwortung für das Unternehmen. Die steuerlichen Konsequenzen beinhalten die Besteuerung zum Zeitpunkt der Ausübung der Option, anstatt der Ausübung oder des Verkaufs der Stammaktien, eine 20 zusätzliche Bundessteuer auf die Option zusätzlich zu regelmäßigen Einkommens - und Erwerbssteuern, potenzielle staatliche Steuern (wie die California 20 Steuer) und eine potenzielle Zinsbelastung. Die Gesellschaft ist verpflichtet, zum Zeitpunkt der Optionsausübung die anwendbaren Einkommens - und Erwerbssteuern einzuhalten, und eventuell zusätzliche Beträge, die der zugrunde liegende Aktienwert im Laufe der Zeit erhöht. Unten sind Links zu allen WSGR8217s Client Alerts auf 409A. Sie können die Anwendbarkeit von Abschnitt 409A beurteilen, indem Sie WSGR8217s Client-Warnungen, die verschiedene Aspekte von Abschnitt 409A und die endgültigen Abschnitt 409A-Bestimmungen im Detail enthalten, beurteilen, einschließlich: Ich würde es wirklich lieben, Ihre so-noch-zu-sein-schriftlichen zu lesen Setzen Sie den Ausübungspreis der Aktienoptionen8221 Artikel. Wir kämpfen mit diesem jetzt mit. Wir wollen unser Volk (derzeit 1099 Unternehmer) richtig motivieren, aber wir sorgen uns, dass ein zu starker Ausübungspreis für einen zukünftigen Investor eine niedrige Bewertung signalisiert. Im Allgemeinen ist der Preis der Stammaktien, die an Gründer, frühe Mitarbeiter (über Optionen oder anderweitig) und andere Stammaktien von 8220cheap8221 ausgegeben werden, kein Faktor, der von Anlegern bei Kapitalerhöhungen (VC-Transaktionen) berücksichtigt wird. Eastoninvestment Tom Black Yokum, Angenommen, verzögerte Entschädigung kommt in Form von Wandelanleihen, die in eine Serie B Vorzugsaktie umgewandelt werden können. 1. Ist die Tatsache, dass, bis die Serie B schließt, die Gefahr des Verfalls sehr hoch ist, die Entschädigung außerhalb des Bereichs von 409A 2. Wenn die Noten in die Serie B umgewandelt werden, ist die Tatsache, dass die Entschädigung nicht mehr ist Eine gesetzliche Verpflichtung zur Bezahlung der Aufschiebung außerhalb des Reiches von 409A Ich verstehe das Muster und die Fragen nicht. Wenn es eine umwandelbare Note ist, dann ist es eine Verpflichtung, Geld zu zahlen. Ich sehe nicht, warum es ein Verfallrisiko gibt. Wenn die Person die Cabrio-Note kostenlos erhält, dann schlägt es mich, dass es wahrscheinlich ein steuerpflichtiges Ereignis zu diesem Zeitpunkt gibt. Wenn die Person echtes Geld für die Wandelanleihe zahlt, dann sehe ich nicht, wie es sich um eine Entschädigung handelt. In einem Bargeldverkauf einer Privatfirma, was ist die typische Disposition von unbesetzten Optionen (nicht qualifiziert). IJm 8211 Werden die Optionen nicht vom Erwerber übernommen, so können die unbesetzten Optionen vollständig ausgeübt werden, und der Optionsinhaber kann entweder Fusionserlöse ausüben und erhalten, sobald der Preis pro Aktie dem Gemeinsamen Minus dem Ausübungspreis je Aktie entspricht. Ist 409A Bewertung ist, muss ein Element für eine Inbetriebnahme oder hat das Board of Directors das Recht, diese Anforderung zu winken und nehmen das Risiko It8217s eine Frage des Risikos. Wenn das Unternehmen hat Venture-Finanzierung oder hat Einnahmen erhalten, dann denke ich, es ist ein Muss Artikel aus einer Risiko-Perspektive. Die Zahlung von 5K und für eine 409A-Bewertung ist ein kleiner Preis für die Versicherung zu zahlen für den Fall, dass die IRS fordert die Option Ausübungspreis in der Zukunft. Der 409A-Bewertungsbericht verschiebt die Beweislast zum IRS, um zu zeigen, dass der Ausübungspreis falsch war. Wenn ein Unternehmen keine Venture-Finanzierung erhalten hat und keine Einnahmen hat, dann scheinen die meisten Unternehmen keine 409A-Bewertung zu bekommen. Allerdings sollte das Unternehmen eine Bewertungsanalyse auf den Marktwert der Stammaktien vorbereiten, um den Vorstand auf dem Marktwert zu unterstützen. Wenn das Unternehmen einen CFOfinal-Experten hat, der einen Bewertungsbericht vorbereitet, wird dies auch ausreichen, um die Beweislast zu verlagern. Yokum, Unser Startup kämpft mit dem Ausübungspreis bei unseren ersten Stipendien von Optionen im Rahmen unseres Mitarbeiter-Incentive-Plans. Wir haben eine Serie A bevorzugt bei 1 Aktie, aber es ist besonders sicher, wenn das8217s relevant ist. I8217d offensichtlich gerne die Stammaktien zu einem fairen Preis zu gewähren, sondern teilen die Bedenken in einer früheren Frage im Zusammenhang mit zukünftigen Bewertungen. Hast du irgendwelche Tipps zu einer Bewertungsanalyse, die mein Board nutzen könnte Wir sind Pre-Revenue, so dass jeder Prozess an dieser Stelle willkürlich erscheint. Danke. Burt 8211, wenn das Unternehmen eine Serie A mit institutionellen Venture Capital Investoren, dann sollte das Unternehmen eine 409A Bewertung erhalten. Die 8220old school8221 10 to 1 bevorzugte Preisverhältnisse wäre kein ungewöhnliches Ergebnis für eine Pre-Revenue Company. Natürlich sind solche Faustregeln wie diese nicht ordnungsgemäß. Eastoninvestment Tom Black re: meine Abfrage vom 10. Juli: Die Note ist nur in Klasse B vorzuziehen Vorzugsaktien8230no Bargeld. Die Notiz wurde anstelle der Barabfindung gegeben. Das Unternehmen ist Pre-Revenue und muss Geld durch die Klasse B-Angebot zu erhöhen. Ein externer Investor kauft 60 der B-Aktien für 1.61share. Zu diesem Zeitpunkt werden die Schuldverschreibungen zu B-Aktien zum gleichen Preis umgerechnet (1,61). Bis das B tatsächlich schließt, gibt es eine hohe Wahrscheinlichkeit von Konkurs und Ausfall. Ist die Tatsache, dass das Unternehmen nicht zu zahlen Bargeld, um die Notiz einlösen die verschobenen comp. Außerhalb der Reiche von 409A Yokum: Ich würde mich über Ihren Rat informieren, wie man mit der Situation der 409A-Bewertung umgehen kann, die niedriger ist als die FAS123R-Bewertung. Vielen Dank Ginny 8211 Ich verzichte auf meine Steuer und profitiere Spezialisten zu diesen Fragen und Sie sollten mit geeigneten Auditoren und Steuerpflichtigen Experten Experten zu konsultieren. Bitte lesen Sie die Haftungsausschlüsse. Ich habe von vielen Situationen gehört, in denen die Abschlussprüfer 409A Bewertungen ablehnen. Am Ende des Tages glaube ich, dass das Unternehmen die Auditoren mit einer akzeptablen FAS 123R-Bewertung für Rechnungslegungszwecke beruhigen muss, aber das ist nicht unbedingt ein Problem mit dem IRS, solange eine 409A-konforme Bewertung die Option sichert Ausübungspreis. Unternehmen nutzten im Zusammenhang mit IPOs günstige Tarife, die stillschweigend zugeben, dass der Optionspreis zu niedrig war. Soweit ich weiß, hat die IRS nicht die Position, dass diese Option gewährt mit Ausübungspreisen, die zu niedrig waren nicht mehr ISOs (die bei FMV gewährt werden müssen). Wenn ein Berater (oder eine Anwaltskanzlei) bereit ist, im Austausch für Optionen in einem Kunden zu arbeiten, wie bestimmen Sie die Anzahl der Optionen, die Sie als Gebühr erhalten. Wenn Sie beispielsweise 100K in rechtlichen oder sonstigen Ratschlägen anbieten, was sind die typischen Option Begriffe vorausgesetzt, das Unternehmen ist es wert, 5MM Post-Geld nach der letzten Runde Dauer Jede gute Option Vereinbarungen online Bill Mc 8211 Es gibt wahrscheinlich ein paar verschiedene Möglichkeiten, darüber nachzudenken. Einer ist einfach, die Anzahl der Aktien als Prozentsatz des Unternehmens auszudrücken. Zum Beispiel werden die Optionen für einen employeedirectoradvisor typischerweise als Prozentsatz des vollverwässerten Eigentums benchmarked. Diese Optionen werden über 4 Jahre für Angestellte und typischerweise 2 bis 4 Jahre für Direktorenbeauftragte bestehen. Eine andere Möglichkeit, darüber nachzudenken, ist in Bezug auf den Wert (etwas wie Warrant Coverage). Sehen Sie sich die Post 8221 Was sollten die Begriffe Brücken-Darlehen garantieren Abdeckung 8221 Vielleicht sogar eine andere Art und Weise zu Benchmark der Größe der Option Zuschuss ist zu sehen, in den Geldwert angenommen und gewähren genug Aktien, um den impliziten Wert zu liefern. Für die meisten Unternehmen gibt es einen Unterschied zwischen Vorzugsaktien FMV und gemeinsamen FMV. Wenn es Serie A ist 1.00share und die gemeinsame FMV ist 0.10share, dann jede Aktie hat eine implizite 0.90share verbreiten. Wenn das Unternehmen 9000 Wert anbieten wollte, würde es Optionen für den Kauf von 10.000 Aktien gewähren. Im Allgemeinen sind Berateroptionen für einen Zeitraum von 5 bis 10 Jahren ausübbar. Sie können bei der Erteilung (nach Beendigung der Leistungen) voll ausgeschöpft werden und sind nicht abhängig vom Dauerbetrieb als Dienstleister, um ausgeübt zu werden. Allerdings können einige unterliegen fortlaufende Dienstleistungen, um ausübbar zu sein. Eine Option Zuschuss ist nicht ein tun es selbst Übung. Es gibt verschiedene Dinge, die von 409A Compliance, Securities Law Fragen, Misserfolg zu erhalten, um gültige Genehmigungen, die in Option Backdating, etc. Wie kann die Umsetzung eines Mitarbeiter Aktienoptionsplan in der Regel kostet das Unternehmen (Anwaltskosten, admin Kosten, etc.) Meine Firma hat drei Auftraggeber und fünf Angestellte und wir möchten gern Eigenkapitalanreize für wichtige Mitarbeiter anbieten. Ich habe Schätzungen von 10k-15k gehört, nur um das Aktienoptionsprogramm aufzurufen, aber ich habe keine Ahnung, ob dieser Betrag genau ist. Es scheint nicht, dass es so kompliziert sein sollte. Grundsätzlich versuchte ich, herauszufinden, ob ich nicht abgerissen werde. Vielen Dank für jeden Rat, den Sie leihen können. Jon 8211 10K bis 15K klingt lächerlich vorausgesetzt, dass Sie ein C corp sind. Auch wenn Sie DIY online integriert haben und jemand musste jeden doc neu zu machen, wäre es immer noch weniger, dass diese reihe, um alles zu wiederholen und haben ein Unternehmen mit einem Aktienoptionsplan. Nun, die 409A Bewertung Problem geht nicht weg. Ich glaube, die IRS hat begonnen, die erste dieser Arrangements zu untersuchen. Ich glaube, es gibt qualitativ hochwertige Gutachter da draußen einschließlich uns, die unterstützende, verteidigungsfähige und qualifizierte 409A Bewertungen liefern. Dann gibt es Unternehmen mit ausländischen Arbeitskräften zu tun und Werbung, dass 409As für weniger als 500 abgeschlossen werden können. Es gibt auch Unternehmen, die nicht als völlig unabhängige Bewertungsexperten angesehen werden können, da sie andere Dienstleistungen wie CFO Vermietung oder Banking an die gleichen Kunden sie bieten Wert. Die IRS ist verpflichtet, solche Vereinbarungen als nicht unabhängig zu halten. Die Schlüsselwörter bei der Auswahl eines 409A Anbieter sollte sein: erfahrene, US-basierte, unabhängige, Audit würdig, Industrie-Exposition und erschwinglich. Due Diligence und Anwendung von vernünftigen Standards sind, was Audit-Unternehmen suchen, und die IRS wird suchen. Mit ausgelagerten Talenten und sehr günstigen Bewertungen finden wir diese beiden Elemente völlig fehlt. Käufer Vorsicht, wenn Sie mehr Informationen benötigen, sind Sie immer willkommen, uns bei Accuserve Inc (accuserveus) zu kontaktieren.